Moms i Norge: satsene og hvorfor mat har lavere moms

• Momssatsen beregnes av prisen uten moms, ikke av beløpet på kvitteringen.
• Matvarer har normalt 15 prosent moms, men servering på restaurant har 25 prosent.
• Registrerte bedrifter kan som hovedregel trekke fra moms på innkjøp til den avgiftspliktige virksomheten.
• Momskompensasjon er en egen ordning, ikke det samme som bedriftenes fradragsrett.

Hva er momssatsene i 2026?

Merverdiavgift forkortes mva. «Moms» er det vanlige navnet på den samme avgiften. Hvilken sats som gjelder, avhenger av hva som selges.

Dette er ikke en fullstendig oversikt over alle særregler. Noen varer og tjenester har nullsats, mens andre er unntatt fra merverdiavgiftssystemet.

Stortinget fastsetter merverdiavgiftssatsene gjennom et årlig avgiftsvedtak i forbindelse med statsbudsjettet. At et vedtak gjelder for 2026, betyr ikke at satsnivåene ble innført dette året.

Hvorfor har mat lavere moms?

Den reduserte matmomsen har to sentrale begrunnelser: å styrke økonomien til lavinntektshusholdninger og barnefamilier, og å redusere prisforskjellen mellom norske matvarer og matvarer i nabolandene.

Mat er en nødvendig utgift. Husholdninger med lav inntekt bruker vanligvis en større andel av inntekten på mat enn husholdninger med høy inntekt. Lavere matmoms kan derfor ha større betydning for dem, målt i forhold til inntekten.

Når ble matmomsen redusert?

Den reduserte satsen for næringsmidler ble innført 1. juli 2001. Matmomsen gikk da fra 24 til 12 prosent, som var halvparten av den daværende alminnelige satsen. Endringen inngikk i en merverdiavgiftsreform som også utvidet avgiftsplikten for tjenester.

Matmomsen har senere blitt endret flere ganger. Satsen på 15 prosent har gjeldt siden 1. januar 2012. Det er altså en videreført sats, ikke en ny matmoms innført i 2026.

Hvorfor er det 25 prosent moms på restaurantmat?

Reglene skiller mellom salg av næringsmidler og salg av en serveringstjeneste. Mat og alkoholfri drikke som selges som varer, har normalt 15 prosent moms. Når maten inngår i servering på et sted der forholdene ligger til rette for å spise eller drikke, gjelder normalt 25 prosent.

Mat som tas med fra et serveringssted, regnes normalt som salg av næringsmidler og får 15 prosent moms. Det avgjørende er hva slags leveranse salget faktisk gjelder, ikke bare om maten er varm eller kald.

Alkoholholdige drikkevarer omfattes ikke av den reduserte matmomsen. De har 25 prosent moms også når de kjøpes i butikk.

Hvordan regner du ut moms?

Momsen beregnes av prisen uten moms. Skal du finne avgiften i en pris som allerede inkluderer moms, må du derfor bruke en annen beregning enn når du legger momsen til.

• Legge til 25 prosent moms: Pris uten moms × 1,25.
• Finne pris uten moms: Pris med moms ÷ 1,25.
• Finne momsbeløpet: Pris med moms − pris uten moms.

Ved 15 prosent moms bruker du 1,15 i stedet for 1,25. Ved 12 prosent bruker du 1,12.

Regneeksempel med mat: En matvare til 115 kroner inkludert 15 prosent moms har en pris uten moms på 100 kroner. Momsbeløpet er 15 kroner. Det blir feil å ta 15 prosent av 115 kroner for å finne avgiften.

Hvem betaler momsen – kunden eller bedriften?

Kunden betaler normalt momsen som en del av kjøpesummen. Bedriften har ansvaret for å beregne og kreve inn avgiften og gjøre opp med staten. For en registrert bedrift er moms på innkjøp til den avgiftspliktige virksomheten som hovedregel ikke en endelig kostnad.

Systemet bygger på to begreper:

Utgående merverdiavgift

Momsen bedriften beregner på varene og tjenestene den selger.

Inngående merverdiavgift

Momsen bedriften betaler på varer og tjenester den kjøper.

Bedriften kan som hovedregel trekke fradragsberettiget inngående moms fra den utgående momsen. Dermed blir ikke hele momsbeløpet lagt oppå på nytt som en kostnad i hvert ledd.

Forenklet regneeksempel: En butikk kjøper en vare for 100 kroner pluss 25 kroner i moms. Den selger varen for 200 kroner pluss 50 kroner i moms. Hvis kjøpet gir full fradragsrett, blir butikkens momsoppgjør 50 minus 25, altså 25 kroner til staten. Sluttkunden betaler 250 kroner, hvorav 50 kroner er moms.

Må alle bedrifter kreve inn moms?

Nei. Hovedregelen er at en næringsdrivende skal registreres i Merverdiavgiftsregisteret når omsetningen som omfattes av registreringsplikten, overstiger 50 000 kroner i løpet av en tolvmånedersperiode. Grensen gjelder omsetning uten moms, ikke overskudd, og perioden trenger ikke følge kalenderåret. Det finnes særregler, blant annet for veldedige og allmennyttige organisasjoner.

Hva er forskjellen på nullsats og unntak?

At det ikke står moms på et kjøp, kan ha ulike forklaringer. Forskjellen får særlig betydning for selgerens rett til fradrag.

• Fritak med nullsats: Omsetningen er omfattet av merverdiavgiftssystemet, men satsen er 0 prosent. En registrert virksomhet kan normalt få fradrag for moms på tilknyttede innkjøp. Bøker solgt til forbrukere er i de fleste tilfeller fritatt.
• Unntak: Omsetningen faller utenfor avgiftsplikten. Undervisning er som hovedregel unntatt. Virksomheten har normalt ikke fradragsrett for moms på innkjøp til den unntatte delen.

En virksomhet som driver både avgiftspliktig og unntatt aktivitet, må skille mellom delene. Registrering gir ikke automatisk rett til å trekke fra all moms på alle innkjøp.

Hva er momskompensasjon?

Momskompensasjon er ordninger som dekker bestemte merverdiavgiftskostnader hos mottakere som ikke får dem tilbake gjennom vanlig fradrag. To sentrale ordninger gjelder kommunesektoren og frivillige organisasjoner.

Kommuner og fylkeskommuner

Kommuner og fylkeskommuner kan få kompensasjon for merverdiavgift på innkjøp etter egne regler. Formålet er å motvirke at momsen gjør det dyrere å kjøpe en tjeneste fra andre enn å produsere den selv.

Ordningen omfatter også enkelte private og ideelle virksomheter som leverer bestemte lovpålagte tjenester. Det finnes begrensninger; kommunal tilknytning betyr ikke at enhver momsutgift blir kompensert.

Frivillige organisasjoner

Frivillige organisasjoner kan søke om kompensasjon for moms på kjøp av varer og tjenester. Organisasjonen må blant annet være registrert i Frivillighetsregisteret, og frivillig innsats må være en viktig del av virksomheten.

Ordningen forvaltes av Lotteri- og stiftelsestilsynet. Det finnes en forenklet og en dokumentert søknadsmodell. Organisasjoner som er tilknyttet et sentralledd, skal normalt søke gjennom dette. Søknadsrunden i 2026 følger en ny forskrift.

Vil lavere moms alltid gi tilsvarende lavere priser?

Nei. En avgiftsreduksjon gir rom for lavere priser, men utslaget avhenger blant annet av hvordan produsenter og forhandlere tilpasser prisene. Avgiften og butikkprisen er ikke det samme.

Regneeksempel: Hvis matmomsen hypotetisk ble redusert fra 15 til 12 prosent, og prisen uten moms forble 100 kroner, ville sluttprisen falle fra 115 til 112 kroner. Det er en prisnedgang på omtrent 2,6 prosent, ikke 3 prosent. Dette er en beregning, ikke en vedtatt satsendring.

Argumentet for lav matmoms er at den kan redusere en nødvendig utgift for husholdningene og begrense grensehandelen. Innvendingen er at fordelen også går til husholdninger med høy inntekt, og at flere satser skaper grenseproblemer og mer administrasjon. Målrettede overføringer, som barnetrygd, er et alternativ dersom målet er å hjelpe bestemte grupper.

En momsreduksjon kan påvirke prisnivået når den gjennomføres. Den er ikke i seg selv en garanti mot videre inflasjon.

Spørsmål og svar

Er moms og merverdiavgift det samme?

Ja. Merverdiavgift er det formelle navnet, mva. er forkortelsen, og moms er det vanlige navnet på den samme avgiften.

Har alle varene i en matbutikk 15 prosent moms?

Nei. Satsen følger varen, ikke butikktypen. Matvarer og alkoholfri drikke har normalt 15 prosent, mens blant annet alkoholholdige drikkevarer har 25 prosent.

Kan privatpersoner trekke fra moms?

Vanlige private forbrukskjøp gir ikke rett til momsfradrag. Fradragsretten er knyttet til registrert virksomhet og innkjøp som brukes i den avgiftspliktige aktiviteten.

Kan en bedrift få mer moms tilbake enn den krever inn?

Ja. Hvis fradragsberettiget inngående moms er større enn utgående moms i perioden, kan momsoppgjøret gi penger til gode.

Er momskompensasjon det samme som momsfritak?

Nei. Ved kompensasjon betales momsen på innkjøpet, og mottakeren kan få kostnaden dekket etter egne vilkår. Ved fritak beregnes det ikke moms på selve salget.

Kilder

1. Skatteetaten: Merverdiavgift – satser.
2. Skatteetaten: Vann fra vannverk og avløpstjenester – fastsettelse av ny merverdiavgiftsforskrift § 5-12-1.
3. Skatteetaten: Slik fungerer merverdiavgiften.
4. Skatteetaten: Merverdiavgiftshåndboken – kapittel 5, satser og matmomsens historikk.
5. Skatteetaten: Næringsmidler og forholdet til serveringstjenester.
6. Altinn: Merverdiavgift.
7. Skatteetaten: Forskjellen på fritak og unntak fra merverdiavgift.
8. Skatteetaten: Merverdiavgiftskompensasjonsloven.
9. Lotteri- og stiftelsestilsynet: Momskompensasjon for frivillige organisasjoner.
10. Finansdepartementet: NOU 2019: 11 – Enklere merverdiavgift med én sats.