Formuesskatt 2026: hvem betaler og hvordan den beregnes

• Bunnfradraget er 3 800 000 kroner for ektefeller mv. som skattlegges samlet for formuen.
• Det er bare formuen over bunnfradraget som beskattes.
• Primærbolig og aksjer verdsettes lavere enn full verdi, mens sekundærbolig ikke har verdsettingsrabatt.
• Gjeld reduserer formuen, men gjeldsfradraget kan også bli redusert når du eier aksjer.

Hva er formuesskatt – og hvem betaler?

Formuesskatten betales til både kommunen og staten. Grunnlaget er skattemessig nettoformue: formuesverdien av eiendelene dine minus gjelden du får fradrag for. Eiendelene kan blant annet være bolig, bankinnskudd, aksjer og næringskapital.

Dette er noe annet enn skatt på inntekt. Du kan ha lav inntekt og likevel betale formuesskatt, eller høy inntekt uten å ha nok nettoformueSkattemessig verdi av eiendeler etter fradrag for gjeld og verdsettingsrabatter. til å betale den. Trinnskatten beregnes derimot av personinntektEt skattegrunnlag som blant annet omfatter lønn, pensjon og beregnet personinntekt fra næring, og brukes til å beregne trinnskatt og trygdeavgift., blant annet lønn og pensjon.

Som hovedregel er det eiendelene og gjelden ved utgangen av inntektsåret som teller. Reglene nedenfor gjelder derfor formuen for 2026, som behandles i skattemeldingen i 2027. Skattemeldingen du leverte våren 2026, gjaldt inntektsåret 2025. For enkelte eiendeler, særlig ikke-børsnoterte aksjer, gjelder egne regler om verdsettingstidspunkt.

Hva er satsene og bunnfradraget i 2026?

Kommunen kan vedta en lavere sats enn maksimumssatsen. For ektefeller, registrerte partnere og meldepliktige samboere som skattlegges samlet, dobles innslagspunktene: Bunnfradraget blir 3 800 000 kroner, og den høyeste satsen slår inn over 43 000 000 kroner. Vanlige samboere skattlegges hver for seg.

Hvordan beregnes formuesskatten?

1. Finn formuesverdiene. Ta utgangspunkt i eiendelene du eier, og bruk verdsettingsreglene for hver eiendel.
2. Beregn gjeldsfradraget. Trekk fra gjelden du får fradrag for, etter eventuell gjeldsreduksjon.
3. Trekk fra bunnfradraget. Nettoformue under grensen gir ingen formuesskatt.
4. Bruk satsene. Beregn skatt av den delen som ligger innenfor hvert intervall.

Har samme person i stedet nettoformue på 25 000 000 kroner, beskattes 19 600 000 kroner med 1,00 prosent og de siste 3 500 000 kronene med 1,10 prosent. Formuesskatten blir da 234 500 kroner. Dette er et regneeksempel, ikke en beregning av en bestemt persons skatt.

Hva betyr verdsettingsrabatt?

En verdsettingsrabatt gjør at en eiendel teller med til mindre enn full verdi i formuesskatten. Rabatten reduserer skattegrunnlaget, ikke skattesatsen. En rabatt på 20 prosent betyr altså at 80 prosent av verdsettingsgrunnlaget tas med. Rabattene beregnes automatisk i skattefastsettingen.

Primærbolig: 25 prosent opp til 14 millioner

Primærboligen er normalt boligen du eier og bruker som ditt faste hjem. Som utgangspunkt er dette boligen der du har folkeregistrert adresse ved årets utgang. Du kan bare ha én primærbolig. En sekundærbolig er en annen bolig du eier, for eksempel en utleiebolig. Fritidseiendommer har egne verdsettingsregler.

I 2026 verdsettes primærboligen til 25 prosent av boligverdien opp til 14 000 000 kroner. Den delen som overstiger 14 000 000 kroner, verdsettes til 70 prosent. Dette tilsvarer rabatter på henholdsvis 75 og 30 prosent. Sekundærbolig verdsettes til 100 prosent av boligverdien.

Regneeksempel: En primærbolig med boligverdi på 16 000 000 kroner får formuesverdi på 4 900 000 kroner: 25 prosent av de første 14 000 000 kronene er 3 500 000 kroner, og 70 prosent av de siste 2 000 000 kronene er 1 400 000 kroner. Den høyere verdsettingen gjelder ikke hele boligen.

Boligverdien beregnes med en statistisk modell som blant annet tar hensyn til beliggenhet, areal, byggeår og boligtype. Dersom formuesverdien overstiger grensene beregnet fra dokumentert markedsverdi, kan du kreve den satt ned.

Aksjer: 20 prosent rabatt

Aksjer har 20 prosent verdsettingsrabatt i 2026. Børsnoterte aksjer verdsettes som hovedregel til 80 prosent av kursverdien ved overgangen til skattefastsettingsåret. For norske ikke-børsnoterte aksjer bygger verdien normalt på aksjonærens andel av selskapets skattemessige nettoformue, ikke en antatt salgspris for selskapet. Verdsettingstidspunktet kan også være et annet.

Regneeksempel: Børsnoterte aksjer med kursverdi på 1 000 000 kroner teller med som 800 000 kroner før gjeld og bunnfradrag. Et bankinnskudd på samme beløp teller normalt med til hele beløpet.

Kan all gjeld trekkes fra?

Gjeld gir som utgangspunkt fradrag, men du kan ikke alltid trekke hele gjelden fra rabatterte eiendelsverdier. Gjeld som forholdsmessig tilordnes aksjer, får samme reduksjon som aksjene: 20 prosent. Fordelingen bygger på verdiene av eiendelene, ikke bare på hvilken eiendel lånet har pant i. Primærboligens rabatt fører derimot ikke til tilsvarende gjeldsreduksjon.

Derfor kan regnestykket «rabattert formue minus all gjeld» bli feil hvis du eier aksjer. Du skal ikke selv redusere forhåndsutfylt gjeld eller trekke aksjerabatten fra aksjeverdiene i skattemeldingen. Disse justeringene skjer automatisk. Boligens formuesverdi er normalt allerede oppført etter rabatt.

Hvorfor er formuesskatten omstridt?

Debatten handler både om fordeling og om hvordan skatten påvirker sparing, eierskap og investeringer. Tilhengerne legger vekt på at store formuer gir økonomisk styrke, også når eieren har liten skattepliktig inntekt. Formuesskatten kan dermed supplere inntektsskatten og bidra til omfordeling.

Kritikerne legger særlig vekt på at skatten må betales selv når verdiene ikke gir kontanter. En eier kan måtte ta ut utbytte, låne eller selge eiendeler for å betale. De peker også på forskjellen mellom personlige eiere som er formuesskattepliktige i Norge, og utenlandske eiere som normalt ikke betaler norsk formuesskatt på aksjer i norske selskaper.

Et aksjeselskap betaler ikke selv formuesskatt. Skatten ligger hos den formuesskattepliktige eieren på verdien av aksjene. Det utelukker ikke at eierens behov for penger kan påvirke selskapets utbyttebeslutninger. Uenigheten gjelder blant annet hvor store slike virkninger er, og hvordan de skal veies mot fordelingshensynet.

Satser, bunnfradrag og rabatter er politiske valg som behandles gjennom statsbudsjettet og de årlige skattevedtakene. Et forslag om endring er ikke det samme som en vedtatt regel.

Hva skjer med formuesskatten ved utflytting?

Å melde flytting til Folkeregisteret avslutter ikke automatisk skatteplikten til Norge. Skattemessig emigrasjon har egne vilkår om blant annet fast opphold i utlandet, oppholdsdager og tilgang til bolig i Norge. Botiden i Norge har betydning. En skatteavtale kan også påvirke hvilket land som har rett til å skattlegge formuen.

Formuesskatt må skilles fra utflyttingsskatt, også kalt exitskatt. Utflyttingsskatten kan gjelde opparbeidet verdistigning på blant annet aksjer når skattemessig bosted endres. Den er altså skatt på gevinst, ikke en årlig skatt på nettoformuen. Hvilke regler som gjelder, avhenger blant annet av utflyttingstidspunktet og eiendelene personen eier.